Как подать уведомление об исчисленных налогах по ЕНП?
Уведомление об исчисленных налогах, авансовых платежах, сборах, страховых взносах подается, чтобы налоговая инспекция отразила эти суммы в совокупной обязанности на ЕНС. Оно необходимо в одном из случаев (п. 9 ст. 58 НК РФ):
- платежи должны быть перечислены в бюджет до подачи налоговой декларации (расчета),
- декларация (расчет) не предусмотрена.
Уведомление подается в налоговую инспекцию по месту учета организации (по месту жительства ИП). Для этого установлен срок – не позднее 25-го числа месяца, в котором следует уплатить налог, сбор, страховой взнос. Уведомление можно подать:
- в электронной форме по ТКС (требуется УКЭП)
- либо через личный кабинет налогоплательщика.
По налогу на имущество организаций, транспортному налогу, земельному налогу уведомление так же требуется представить по месту учета организации. В бумажном виде уведомление можно отправить, если отчетность сдается на бумаге. Форму, порядок заполнения и формат уведомления утвердила ФНС России приказом от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.
| Начисления, по которым подается уведомление | ||
|---|---|---|
| Налог | Период, за который подается уведомление | Код отчетного (налогового) периода/номер месяца (квартала), указываемый в уведомлении |
| Налог на прибыль, перечисляемый налоговым агентом (подача декларации ежеквартально) | январь | 21/01 |
| февраль | 21/02 | |
| апрель | 31/01 | |
| май | 31/02 | |
| июль | 33/01 | |
| август | 33/02 | |
| октябрь | 34/01 | |
| ноябрь | 34/02 | |
| декабрь | 34/03 | |
| за март, июнь, сентябрь уведомление не подается | - | |
| УСН | аванс по УСН за 1-й квартал | 34/01 |
| аванс по УСН за полугодие | 34/02 | |
| аванс по УСН за 9 месяцев | 34/03 | |
| за год уведомление не подается | - | |
| ЕСХН | аванс по ЕСХН за полугодие | 34/02 |
| за год уведомление не подается | - | |
| Налог на имущество организаций | аванс по налогу на имущество за 1-й квартал | 34/01 |
| аванс по налогу на имущество за 2-й квартал (полугодие) | 34/02 | |
| аванс по налогу на имущество за 3-й квартал (9 месяцев) | 34/03 | |
| налог на имущество за год | 34/04 | |
| Транспортный налог | аванс по транспортному налогу за 1-й квартал | 34/01 |
| аванс по транспортному налогу за 2-й квартал | 34/02 | |
| аванс по транспортному налогу за 3-й квартал | 34/03 | |
| транспортный налог за год | 34/04 | |
| Земельный налог | аванс по земельному налогу за 1-й квартал | 34/01 |
| аванс по земельному налогу за 2-й квартал | 34/02 | |
| аванс по земельному налогу за 3-й квартал | 34/03 | |
| земельный налог за год | 34/04 | |
| НДФЛ, исчисленный налоговым агентом | 01.01.-22.01 | 21/01 |
| 23.01.-22.02 | 21/02 | |
| 23.02.-22.03 | 21/03 | |
| 23.03.-22.04 | 31/01 | |
| 23.04.-22.05 | 31/02 | |
| 23.05.-22.06 | 31/03 | |
| 23.06.-22.07 | 33/01 | |
| 23.07.-22.08 | 33/02 | |
| 23.08.-22.09 | 33/03 | |
| 23.09.-22.10 | 34/01 | |
| 23.10.-22.11 | 34/02 | |
| 23.11.-22.12 | 34/03 | |
| 23.12.-31.12 | 34/04 | |
| НДФЛ предпринимателя со своих доходов | аванс за 1 квартал | 34/01 (рекомендуемый период 21/04) |
| аванс за полугодие | 34/02 (рекомендуемый период 31/04) | |
| аванс за 9 месяцев | 34/03 (рекомендуемый период 33/04) | |
| Страховые взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ | январь | 21/01 |
| февраль | 21/02 | |
| апрель | 31/01 | |
| май | 31/02 | |
| июль | 33/01 | |
| август | 33/02 | |
| октябрь | 34/01 | |
| ноябрь | 34/02 | |
| за март, июнь, сентябрь, декабрь уведомление подавать не нужно | - | |
| Не нужно подавать уведомление по: | ||
| НДС | ||
| Налогу на прибыль, уплачиваемому организацией со своих доходов | ||
| Страховым взносам, которые ИП уплачивает за себя | ||
| Торговому сбору | ||
| Налогу при ПСН | ||
Подробнее о сроках представления уведомления об исчисленных налогах в 2023 году см. здесь.
За несвоевременное представление или непредставление уведомления возможен штраф 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ). Однако до разъяснений ФНС России об условиях наступления ответственности штрафовать за непредставление уведомления не будут (письмо ФНС России от 26.01.2023 № ЕД-26-8/2@).
Как заполнить уведомление?
В установленный срок в налоговую инспекцию необходимо представить уведомление со следующими реквизитами (Приложение № 1 к приказу ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@):
- КПП;
- код по ОКТМО;
- КБК;
- сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов;
- код отчетного (налогового) периода: 1-й квартал (21), полугодие (31), 9 месяцев (33), год (34);
По ежемесячным авансам указываются коды 21, 31, 33 и 34, а также порядковый номер квартального месяца – 01, 02, 03, 04. Если авансы ежеквартальные, то указывается код "34" и порядковый номер квартала – 01, 02, 03, 04. Коды по конкретным налогам приведены в таблице;
- отчетный (календарный) год – код, за налоговый период которого исчислен налог, авансовый платеж, сбор, страховой взнос согласно порядку заполнения декларации (расчета).
Причем в одно уведомление можно включить информацию по нескольким платежам. Реквизиты заполняются по каждому налогу, сбору, страховому взносу. Разрешается добавить необходимое количество листов.
Если у организации есть обособленные подразделения, в одном уведомлении можно указать начисления по головной организации и по всем обособленным подразделениям.
Как исправить уведомление об исчисленных налогах см. здесь. Можно ли в 2023 году вместо уведомлений использовать платежные поручения см. здесь.